Complexidade tributária, ambiente de negócios e transparência: uma análise para países selecionados
De Mauro Uchôa
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Complexidade tributária, ambiente de negócios e transparência - Mauro Uchôa
1. INTRODUÇÃO
O sistema tributário está presente no cotidiano de todas as pessoas, desde a incidência do tributo, seus procedimentos para serem recolhidos, até a sua aplicação na forma de recursos públicos baseados em políticas estatais de desenvolvimento. Com isso, o sistema tributário acaba gerando efeitos em diversas dimensões da sociedade e da economia.
A complexidade tributária é um dos aspectos do sistema tributário que tem sido apontado pelos autores citados no decorrer deste texto como um dos principais fatores de influência na alocação de recursos estatais, no comportamento do ambiente negocial e na preferência pelo uso de caminhos corruptos para a resolução de demandas individuais. Assim sendo, a presente dissertação busca investigar o impacto de três elementos da complexidade tributária no ambiente de negócios, na transparência e no desenvolvimento econômico. Os elementos da complexidade tributária considerados para este estudo foram: o Quantitativo de Tributos, o Tempo Médio para Cumprimento das Obrigações Tributárias e os prazos máximos para a Prescrição Tributária.
Para se chegar aos resultados, serão aplicados três modelos de regressão múltipla com dados em cross-section para avaliar os impactos dos elementos da complexidade tributária no índice Doing Business, variável adotada para o ambiente de negócio, no Índice de Percepção da Corrupção como variável adotada para a transparência e no IDH como indicador proxy para o desenvolvimento econômico. As principais fontes de dados serão: o relatório Worldwide Tax Summaries da consultoria PWC, o órgão Transparência Internacional, as Nações Unidas, o Banco Mundial e o órgão Doing Business.
O trabalho inicia-se com a revisão da literatura, em que serão explorados os conceitos, definições e estudos que relacionam as variáveis escolhidas para esta pesquisa. No capítulo seguinte, será realizada uma análise dos dados obtidos a fim de uma melhor compreensão de seus comportamentos individuais e correlações entre si. Nos aspectos metodológicos, será explicada a metodologia adotada e serão apresentados o modelo estatístico e os modelos econométricos a serem estimados. Por fim, nos resultados, será examinado o produto das estimações realizadas e confrontar-se-á seus resultados com a teoria explanada, desse modo, busca-se alcançar as pretensões desta investigação.
2. REVISÃO DA LITERATURA
Para a investigação do impacto do sistema tributário sobre o Ambiente de negócios, a Transparência e o Desenvolvimento Econômico, faz-se necessário uma revisão da literatura a fim de buscar escopo que dimensione esses elementos e como elas podem interagir entre si. Sendo assim, este capítulo está dividido em duas seções: na primeira, explicitar-se-á os componentes complexos do sistema tributário em que se suspeita influenciar os elementos anteriormente citados. Na segunda, será explanada a atuação desses componentes que se deduz sofrerem esses impactos, busca-se abordar conceitos, definições e informações relevantes nos quais se ancoram os fundamentos metodológicos para realizar as análises empíricas dirigidas a atender os objetivos da pesquisa.
2.1 ELEMENTOS DA COMPLEXIDADE DO SISTEMA TRIBUTÁRIO
Inicia-se esta seção com a análise dos elementos do sistema tributário que se acredita serem influenciadores dos indicadores objeto deste estudo, sendo assim, avança-se para a compreensão da prescrição tributária e o modo que os autores a veem como causadoras do sentimento de impunidade, que desestimula a transparência. Para isso, deve-se entender a prescrição e diferenciá-la do conceito da decadência no campo do direito, evitando-se confusões conceituais.
Harada (2016, p. 627) explica que a decadência é conceituada como sendo o perecimento do direito por não ter sido exercitado dentro de determinado prazo
. O objetivo da decadência é preservar a estabilidade das relações jurídicas, é irrenunciável e deve ter seus efeitos decretados imediatamente pelo judiciário ao ser detectada. Sabbag (2017, p. 891) elucida que o raciocínio jurídico concebeu o instituto da decadência ligado a um determinado lapso temporal que cria, modifica e extingue direitos para os atores de um determinado negócio jurídico¹ – tal instituto